时间：2022-11-08 15:18:04来源：法律常识
消费税 ——征税范围、税目及税率
征税范围
纳税环节：“三初始，一批一零”。
基础四个纳税环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。
特定纳税环节：卷烟除了初始环节征税外，批发环节的消费税税率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征从量税。
应税消费品 | 纳税环节次数 | 征税环节 |
金银（含铂金）首饰、钻石及钻石饰品 | 单环节纳税 | 零售环节纳，其他环节不纳 |
卷烟 | 双环节纳税 | 生产、委托加工、进口+批发环节 |
其他应税 消费品 | 单环节纳税 | 生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳 |
小测验：豪车消费税？交不交？
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财税〔2016〕129号——《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》
为了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，对超豪华小汽车加征消费税。现将有关事项通知如下：
“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
税目（15个）
税目(15个） | 税率 |
一、烟 | |
1、卷烟 | |
（1）甲类卷烟 | 56%加0.003元/支（生产环节） |
（2）乙类卷烟 | 36%加0.003元/支（生产环节） |
（3）批发环节 | 11%加0.005元/支 |
2、雪茄烟 | 36% |
3、烟丝 | 30% |
二、酒 | |
1、白酒 | 20%加0.5元/500克（或500毫升） |
2、黄酒 | 240元/吨 |
3、啤酒 | |
（1）甲类啤酒 | 250元/吨 |
（2）乙类啤酒 | 220元/吨 |
4、其他酒 | 10% |
【解释】酒精不再征收消费税。
【解释】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。
【解释】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
【解释】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【新增】葡萄酒，属于“其他酒”子目。
【解释】配制酒的子类目和税率适用：
（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度＜38度（含）的配制酒。
（2）以发酵酒为酒基，酒精度＜20度（含）的配制酒；
前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%加0.5元/500克税率征收消费税。
税目 | 税率 |
三、高档化妆品 | 15% |
四、贵重首饰及珠宝玉石 | |
1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 | 5%（零售环节纳税） |
2、其他贵重首饰和珠宝玉石 | 10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税) |
五、鞭炮、焰火 | 15% |
财政部联合国家税务总局发布了《关于调整化妆品消费税政策的通知》（以下简称《通知》）规定：取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由原先的30%调整为15%。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
【解释】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
【解释】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
【解释】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
税目 | 税率 |
六、成品油 | |
1、汽油 | 1.52元/升 |
2、柴油 | 1.20元/升 |
3、航空煤油 | 1.20元/升 |
4、石脑油 | 1.52元/升 |
5、溶剂油 | 1.52元/升 |
6、润滑油 | 1.52元/升 |
7、燃料油 | 1.20元/升 |
【解释】航空煤油的消费税暂缓征收。
【解释】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
【解释】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
【解释】取消汽车轮胎的消费税。
税目 | 税率 |
七、小汽车 | |
1.乘用车 | |
（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的 | 1% |
（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 | 3% |
（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 | 5% |
（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 | 9% |
（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升 | 12% |
（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 | 25% |
（7）气缸容量在4.0升以上 | 40% |
2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座） | 5% |
【解释】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。
【解释】不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
税目 | 税率 |
八、摩托车 | |
1.气缸容量在250毫升（只这一个容量） | 3% |
2.气缸容量在250毫升以上的 | 10% |
九、高尔夫球及球具 | 10% |
十、高档手表* | 20% |
十一、游艇 | 10% |
十二、木制一次性筷子 | 5% |
十三、实木地板 | 5% |
【解释】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。
【解释】高尔夫球及球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
【解释】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。
【解释】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
税目 | 税率 |
十四、电池 | 4% |
十五、涂料 | 4% |
【解释】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
【解释】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
【例题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2010年）
A.电动汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.小轿车
【答案】D
【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。
税率
税率形式 | 应税消费品 |
比例税率和定额税率相结合的复合计税 | 卷烟（除批发）： 定额税率:每标准箱收取150元 比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%。 粮食白酒、薯类白酒： 定额税率:每斤定额税率0.5元； 比例税率:白酒20% |
定额税率 | 啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上） 220元/吨（出厂价3000元/吨以下） 黄酒：240元/吨 成品油 |
比例税率 | 除上述列举以外的其他应税消费品 |
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