时间:2022-11-09 15:28:09来源:法律常识
近期发布了《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号)以及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2022年第6号),明确自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税相关事项,今天分4种情形一起了解下政策出台后,小规模纳税人如何开具增值税发票。
01
开具增值税普通发票
1.小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应开具税率栏次标注“免税”的普通发票,而不要选择3%、1%、0等征收率。
2.对于销售自己使用过的物品减按2%征收、二手车经销减按0.5%征收等减征前征收率为3%的业务,既可以选择适用免税政策,开具免税普通发票,也可以仍适用原减征政策,按照减征的征收率开具增值税专用发票。
02
开具增值税专用发票
小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入,选择放弃免税、开具增值税专用发票的,要分时间段:
1.纳税义务发生时间在2022年4月1日之后的业务,应开具3%征收率的专用发票;
2.纳税义务发生时间在2022年3月31日之前的业务,应按照当时规定的征收率,开具相应的发票。
03
部分开具专票或普票
小规模纳税人可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求,对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入,可部分开具免税普通发票,部分放弃免税并开具增值税专用发票。
举例说明
举例:一家制造业小规模纳税人,全部销售额均为销售货物,适用3%征收率。预计2022年5月份销售额80万元,其中30万元下游企业要求开具专用发票,其他的50万元下游企业无特殊要求。
该公司可以针对30万元收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票,按规定计算缴纳0.9万元增值税;其余的50万元销售收入,仍可以享受免征增值税政策,开具免税普通发票。
04
开具红字发票
纳税义务发生时间在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照对应征收率开具红字发票;
开票有误需要重新开具的,应按照对应征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。
举例说明
举例:一家增值税小规模纳税人,有一笔纳税义务发生时间在2021年12月1日的应税销售收入,适用3%征收率,已经依照减按1%征收政策缴纳税款并开具1%征收率发票。但由于购买方名称填写错误被购买方拒收,4月1日之后,需要重新开具发票。
该公司应当按照1%征收率开具红字发票,再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。