时间：2022-12-14 08:14:25来源：法律常识
1月7日，证监会通报，拟依法对深圳堂堂会计师事务所作出行政处罚，“没一罚六”总计罚没1393万元，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。
据了解，证监会的根据是，堂堂会计师事务所在上市公司*ST新亿的年报审计中，审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏。审计开始之前，堂堂会计师事务所与被审计对象私下里签订了协议。
1 证监会拟处罚堂堂会计师事务所
堂堂会计师事务所位于深圳市福田区一栋写字楼里，平时上班人员不多。该所成立于2005年，在承接*ST新亿年审业务前，主要从事小微企业审计、验资、代理记账等业务。证监会发布拟采取“没一罚六”的行政处罚后，记者联系了堂堂会计师事务所所长吴育堂，没想到他对证监会所说的违法违规不以为然。
深圳堂堂会计师事务所所长吴育堂：过失，谁都有一点过失，做审计业务谁没有过失。
堂堂会计师事务所案涉审计对象为上市公司*ST新亿，该公司近年来已数次受到证监会行政处罚。记者了解到，证监会调查人员走访多地调查取证，查实了堂堂会计师事务所签订“抽屉协议”，参与修改上市公司重要合同，出具含有虚假记载和重大遗漏的审计报告，协助*ST新亿规避退市。
华商律师事务所律师 曾铁山：该会计师事务所协助上市公司修改文件，出具重大失实的审计报告，涉嫌违反《刑法》第229条规定，涉嫌构成岀具文件重大失实罪，应当移送司法机关。
审计之前就商定结论 堂堂会计师事务所签订“抽屉协议”
证监会调查人员取得证据证实：堂堂会计师事务所在开展审计工作之前，与审计对象上市公司*ST新亿签订协议，承诺不出具“否定意见”或“无法表示意见”；也就是说审计尚未开始，审计意见已经商量好了。
证监会调查人员：审计是有独立性要求的，审计报告要根据执行的审计程序获得的审计证据的支持来作出专业的判断，如果一开始就限定审计意见，这个独立性是缺失的。
证监会调查显示，吴育堂决定承接*ST新亿年审业务后，*ST新亿时任董事长、实际控制人黄某和刘某辉要求吴育堂出具“承诺函”，承诺不对*ST新亿2019年年度财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告。吴育堂也反过来提出要求若堂堂会计师事务所受到处罚，*ST新亿需对堂堂会计师事务所进行补偿。双方签署了《审计业务补充约定书》。
证监会调查人员：一般来讲，上市公司聘请会计师事务所做审计，他们会签订业务约定书，但是这种补充协议是不符合职业准则的。
中国人民大学中国资本市场研究院联席院长 赵锡军：这些行为严重损害了审计职能的独立性，失去了应有的操守和底线，性质很恶劣，造成的后果也很严重。
2 “空壳公司”收入巨大地址却虚假
堂堂会计师事务所纸上谈兵未核实
审计之前就私下约定了审计结论，这样的上市公司年报审计让人如何相信？据证监会调查，堂堂会计师事务所的收入审计存在严重缺陷，没有充分审计核实贸易收入、物业费收入和保理业务收入的真实性，还协助上市公司虚构租金收入，参与修改重要合同。央视财经记者实地走访了上市公司*ST新亿虚构保理业务收入7590万元的子公司。
证监会调查人员：*ST新亿委托在深圳的一个子公司，阳云科技，跟深圳的一家保理公司签订一个保理协议，它把历史上一笔其他应收款2.3亿余元以作价2.66亿元，溢价转让给保理公司，首期保理公司账面上支付给它7590万元的保理款，他们据此确认了营业外收入。堂堂所的所长和新来的签字会计师没有进一步跟债务人核实情况，在存在舞弊风险的情况下，他们只执行了一个函证程序，但函证程序本身也存在一定的缺陷，在这种情况下，他认可了保理收入，是7000多万元。且没有对保理收入执行充分的审计程序，导致他没有发现*ST新亿保理业务是虚构的。
记者随后开始寻找为*ST新亿承接7590万元保理业务的阳云科技公司，结果在公开资料的地址上却找不到这家公司。
这笔7590万元保理收入的收款方是*ST新亿的子公司深圳市艾美达易科技有限公司，记者随后按照资料的地址实地走访，但是该大厦的物业管理人员表示，地址上显示的公司房号B925并不存在。
上市公司办理巨额保理业务的子公司居然注册虚假地址，查找不到。对此，堂堂会计师事务所所长吴育堂认为他只需要看文字材料，不需要实地验证。
深圳堂堂会计师事务所所长 吴育堂：这个事情不要问我，我们联系人是介绍的，至于它在哪里，一个地址我没必要非得去，这跟我报表有什么关系呢？
3 堂堂会计师事务所前员工拒绝审计签字离职
新员工得到承诺才签字
证监会的调查显示，堂堂会计师事务所在审计上市公司*ST新亿的年报期间，其内部员工发现有诸多问题，不具备可审性，当时的会计师因拒绝签字而离职。
据调查人员了解，堂堂会计师事务所审计团队10余人中，主要包括吴育堂儿子、儿媳、2个侄子，其余部分成员为临时引入。而且在审计*ST新亿期间，堂堂会计师事务所原会计师拒绝签字而离职。
深圳堂堂会计师事务所离职员工：既然是一个正常的审计业务，我觉得一定要走正常的流程，现在都没按这个流程走，我就觉得没必要做下去了。
堂堂会计师事务所此案涉及的审计对象为上市公司*ST新亿，其大股东严重侵害上市公司利益，将公司掏空，目前该公司已因信息披露违法违规被公安机关立案调查。据了解，该公司几乎无工作人员、无实际业务，主要收租房产也被要求限期拆除。已离职的堂堂会计师事务所前员工告诉记者，当时她就觉得这家公司不具有可审性。
深圳堂堂会计师事务所离职员工：我觉得这个公司可能都不具有可审性。当时*ST新亿我做了一个应收审计跟应付审计，收入也不多，就几百万元，因为当时我只看到一些发票，东西都没有见着，所以我就觉得有点不太靠谱。
据调查人员介绍，在会计师拒绝签字且离职的情况下，堂堂会计师事务所又临时引入一名新的会计师刘某斌，这名临时引入的会计师从入职到签署且出具上市公司审计报告仅用了不到三天。并且这名新会计师担心签署报告后受到行政处罚，所以堂堂会计师事务所给他出具了“承诺书”：称如果刘某斌被处罚，由堂堂会计师事务所承担处罚责任，如果严重，还会补偿给刘某斌30万元。
证监会调查人员：他们就临时找了另外一个会计师过来签字，8月才找到他，8月23日才办理转所手续，8月25日，堂堂会计师事务所出了审计报告。新会计师签审计报告时就担心会受到行政处罚，就要求堂堂会计师事务所出承诺函，如果他因为签这个报告被处罚，那么由堂堂会计师事务所承担处罚责任。
证监会调查人员称，堂堂会计师事务所缺乏应有的职业操守和底线，为上市公司*ST新亿出具重大失实的审计报告，影响了市场对于公司的判断。2020年8月27日，*ST新亿年度审计报告出炉，审计意见为“保留意见”。证监会认定其审计报告存在虚假记载和重大遗漏，*ST新亿借此逃过暂停上市，误导了投资者。
华商律师事务所律师 曾铁山：若其出具的文件有虚假记载、误导性陈述，或重大遗漏，给投资者带来损失的，应当承担连带责任。该会计师事务所的行为严重违反了《证券法》第163条的规定，相关主管单位可以对其进行行政处罚，市场禁入。
栏目主编：秦红 文字编辑：董思韵 题图来源：上观题图 图片编辑：雍凯
来源：作者：央视财经
