时间:2022-10-18 07:51:08来源:法律常识
引言:
公司在经营过程中,自身的专利、商标等无形资产可能会被其他单位或个人违法使用,公司在维权过程中取得的侵权赔偿,是否需要纳税?本文通过案例对该问题进行说明。
公司取得的专利侵权赔偿金,是否需要纳税?
案例|困扰:
福瑞公司是一家高新技术企业,适用15%的企业所得税率。2020年,福瑞公司发现自身拥有的A专利被大德公司违法使用,遂进行起诉维权。最终法院判决大德公司赔偿福瑞公司1000万元。经过强制执行,福瑞公司取得了该赔偿款。就该赔偿款,是否需要缴纳增值税和企业所得税?
法规|依据:
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》
第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
2、《中华人民共和国企业所得税法》
第五条企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
案例|解读:
就增值税而言,增值税涉及的业务限于在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物,而福瑞公司获得侵权赔偿款不属于上述业务,不属于增值税应税行为,因此,福瑞公司无需就获得的侵权赔偿款缴纳增值税。
就企业所得税而言,因为《中华人民共和国企业所得税法》第六条列举的收入类型中包括“其他收入”这个兜底条款,所以,企业所得税的纳税原则便是:企业取得的所有收入,只要不属于不征税收入或免税收入的,都应该作为应税收入进行汇算清缴,根据汇算清缴结果来确定应纳税额。而福瑞公司取得的赔偿金不属于不征税收入或免税收入,因此,福瑞公司取得的1000万元侵权赔偿款,应该作为应税收入,和公司其他收入进行汇算清缴,根据汇算清缴的结果来确定是否纳税及纳税数额。
提示|建议:
公司取得的侵权赔偿款等营业外收入,只要不属于不征税收入或免税收入的,均应当作为应税收入处理。
至于是否需要缴纳增值税,要看取得的收入是否属于因增值税应税行为而产生的价外费用,如果属于,则属于增值税应税行为产生收入,应缴纳增值税;如果不属于,则不需要缴纳增值税。
刘旭旭律师
2022年3月13日