「考前冲刺」辅导名师李杰精讲：初级会计考试中包装物押金的处理

【例题·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年7月销售食品取得含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.32万元。甲厂当月增值税销项税额为（　）万元。

A.17.34

B.13

C.19.89

D.20.23

【答案】B

【解析】113÷（1＋13％）×13％＝13（万元），应选B选项。

【例题·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年7月销售黄酒取得含增值税价款113万元，没收逾期包装物押金2.26万元。甲厂当月增值税销项税额为（　）万元。

A.13.26

B.16

C.19.89

D.20.23

【答案】A

【解析】（113＋2.26）÷（1＋13％）×13％＝13.26（万元），应选A选项。

【例题·单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，2019年7月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额为（　）万元。

A.3.40

B.4.05

C.2.95

D.3.53

【答案】C

【解析】该白酒厂当月的增值税销项税额＝［20＋（1＋2）/（1＋13％）］×13％＝2.95（万元）

【例题·多选题】某啤酒厂2019年7月销售自产甲类啤酒100吨（消费税税率为250元/吨），取得不含税销售额50万元，收取包装物押金10万元，当月没收逾期的包装物押金3万元。该啤酒厂当月应缴纳的增值税和消费税分别是（　）。

A.增值税6.85万元

B.增值税6.5万元

C.消费税2.5万元

D.消费税2.2万元

【答案】AC

【解析】当月应纳增值税＝［50＋3/（1＋13％）］×13％＝6.85万元，当月应纳消费税＝100×250÷10 000＝2.5万元。