时间：2022-11-15 11:34:04来源：法律常识
启用新账套后发现上一年有错账，怎么办？
如果说，我确实是年终关账后，才发现上一年度的账务有误，没办法挽救了？不，今天就给大家理清楚：年终关账后发现错账的一系列处理。
亡羊补牢的调账方法
一、补充登记法
前提：应调的分录，不涉及损益类科目或“本年利润”科目。
关键词：资产类科目、负债类科目
适用：（1）上期存在应入账而又未入账的会计分录；（2）上期会计分录的科目录入无误，但记载金额＜实际应记载金额。
步骤：直接用蓝字填制补充凭证。
二、红字冲销法
前提：应调的分录，不涉及损益类科目或“本年利润”科目。
关键词：资产类科目、负债类科目
适用：（1）上期会计科目录入有误；（2）上期会计分录借贷方向记反；（3）上期会计科目录入无误，但记载金额＞实际应记载金额。
步骤：先用红字冲销，后用蓝字编制正确会计分录。
三、综合账务调整法
一般用于调整上一所属期内涉及到损益类科目或“本年利润”科目的会计分录。常见手法：通过“以前年度损益调整”或“本年利润”进行调账。
关键词：损益类科目、权益类科目
适用：（1）上期多记、少记、错记涉及到损益类科目的会计分录；（2）所得税调整；
花式实操案例
公司的财务小师妹，在2022年2月查账发现2021年12月共有2笔错账，经会计主管审核确认后，小E作出以下账务调整：
（1）2020年12月收到A公司欠款10000元
原分录：
借：银行存款 5000
贷：应收账款——A公司 5000
小师妹判断：该分录的会计科目正确，但实际发生额为10000元，记载金额＜实际应记载金额，不影响上年度利润，故应采用：补充登记法。
补充分录：
借：银行存款 5000
贷：应收账款——A公司 5000
（2）2020年12月支付办公费25000元
原分录：
借：管理费用——办公费 30000
贷：银行存款 30000
小师妹判断：该分录的会计科目正确，但记载金额30000＞实际应记载金额25000，并且涉及上一年度利润，故应采用：红字冲销法+综合账务调整法。
更正分录为：
借：以前年度损益调整 30000
贷：银行存款 30000
借:以前年度损益调整 25000
贷：银行存款 25000
借：以前年度损益调整 1250
贷：应交税费——应交企业所得税 1250
借：以前年度损益调整 3750
贷：利润分配——未分配利润 3750
计算过程：
（1）更正分录后的“以前年度损益调整”余额在红字借方(即贷方）；
应调增所得税：
-30000+25000=-5000
5000*25%=1250
（2）“以前年度损益调整”科目结转后无余额；
-30000+25000+1250+X=0
X=3750
小伙伴们，都学会了吗？遇到错账的时候，不要慌，翻出这篇文章就可以对号入座更正哦，记住收藏哦！
