时间：2022-12-07 08:39:17来源：法律常识
近期，中国裁判文书网公布的一则判决书显示，三只松鼠一名总监因侵占公司劳务工费用、私下组装零食礼包贩卖获刑。这不是三只松鼠第一次发生舞弊案件，此前星瀚企业内控与反舞弊法律中心也从挪用资金罪方面入手对民企反腐作出分析（点击阅读：《“国民零食第一股”再曝商业贿赂案，民企反腐道阻且长》），本文我们结合《2020年度中国企业员工舞弊犯罪司法裁判大数据报告》（以下简称“报告”）中的数据，来看看上一年度职务侵占罪的情况。
案情回顾
2020年9月间，被告人谭某某伙同下属刘某朋、刘某军、孟某杰（均另案处理），利用其担任三只松鼠公司物流中心华东大区运营总监等职务便利，采用虚列芜湖市江川人力资源有限公司劳务工上工人数的方式侵占三只松鼠公司劳务工费用共计人民币0.36万元。2020年10月，在三只松鼠公司开展中秋大促活动期间，被告人谭某某伙同刘某朋、刘某军、孟某杰，利用其担任三只松鼠公司物流中心华东大区运营总监等职务便利，私下组装公司的“红黄8袋”礼包盒1000个（价值人民币7.8万元），并以5万元的价格出售。法院判决，被告人谭某某犯职务侵占罪，判处拘役六个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币20000元。
罪名分析
根据《刑法》第二百七十一条规定，职务侵占指的是公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。判断行为人的行为是否符合职务侵占罪的构成要件，主要从行为人的主体身份、侵占的财产属性、行为人的主观故意、行为人的行为是否利用了职务上的便利等几方面来查明案件的事实。
从大数据角度看职务侵占罪
职务侵占是常见的舞弊行为之一，员工通过隐瞒收入、虚构支出、直接侵占保管的财产等方式将公司的财物据为己有，这种方式也是最直接损害企业利益的舞弊行为，其危害性极大。尽管本案的涉案金额仅8万余元，但根据报告显示，在能够有效统计金额的2767例案件中，企业被职务侵占的总额高达41.69亿元，单案平均侵占金额150.9万元。有约21.93%的职务侵占案件金额超过100万，这些案件的侵占金额总共占到了所有案件金额的81.28%。1000万以上金额的案件有58例，其中最高金额为3.26亿元。
01三类岗位最易发
从岗位角度分析，以下三类岗位的人员较多，即销售人员有104人（占比38.95%），财务人员有78人（占比29.21%），管理人员有63人（占比23.60%）。
02侵占货币资金涉案金额最高
报告将被侵占的财产分为货币资金、应收账款、固定资产、库存商品、虚拟财产五种类型，在有效数据中，占比最大的为侵占货币资金及侵占库存商品，均有1264例（占比37.76%）。但侵占货币资金的涉案金额最大，达24.47亿元（占比66.59%），侵占应收账款次之，涉案金额达6.73亿元，侵占货币资金的涉案金额为4.71亿元。
03小型企业侵占总额高，大型企业平均侵占金额高
报告将企业以四种规模大小进行区分，其中小于100人的小型企业，被侵占金额最高，总计12.09亿元，平均被侵占金额123.89万元；1000人以上的企业，被侵占金额总计4.93亿元，平均侵占金额最高，达158.02万元。
04平均侵占金额最高发生在51-60岁
报告将行为人年龄作为分析项之一，发现数据显示，51-60岁行为人的平均侵占金额最多，为334.53万元（该年龄段中有2人侵占金额在1亿元以上，排除这两例极值后的平均侵占金额为214.03万元，仍然排在第一位）。而结合报告中对犯罪动机的统计，占比最高的为高额消费（40.98%），可能是由于这一年龄段的员工生活家庭负担较重等原因，更易引发舞弊行为；而这类员工通常在企业中工作时间较长，造成更大的损失。可见，行为人年龄与平均侵占金额也有一定关联性，而行为人的年龄特点在一定程度上能够反映舞弊人员的行为动机，企业可以适当引起重视。
结语
在舞弊犯罪案件中，职务侵占是最为常见的舞弊行为之一，也是反舞弊从业者们最为关注的案件类型。星瀚企业内控与反舞弊法律中心致力于理论研究与实务分析，以期为完善企业治理机制、内控体系建设，有效预防和调查员工舞弊行为提供参考意见。
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