增值税一般纳税人，增值税一般纳税人认定标准

时间：2022-11-10 06:16:05来源：法律常识

增值税一般纳税人与小规模纳税人之间区别、分类标准及身份转换

增值税纳税人的划分（一般纳税人、小规模纳税人）

（一）二类纳税人的区别

纳税人	一般纳税人	小规模纳税人
发票使用	可以自行开具增值税专用发票普通发票	可以自行开具普通发票可以申请税务机关代开增值税专用发票
核算方式	购进扣税法应纳税额=销项税额-进项税额（特殊情况下简易征收）	简易征收法应纳税额=销售额×征收率
进项税额	符合条件可以抵扣进项	不能抵扣进项

（二）分类依据

　　（1）年应税销售额：连续12个月的累计销售额，包括申报金额、稽查查补、纳税评估调整、税务代开发票和免税销售额。

　　（2）核算水平：是否能准确提供税务资料。　　

（三）具体分类标准

纳税人类型	小规模	一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（工业企业）	年应税销售额≤50万	年应税销售额>50万
2.其他纳税人（商业企业）	年应税销售额≤80万元	年应税销售额>80万
3. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人　　（指除个体工商户之外的个人）	按小规模纳税人纳税	——
4. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业　　（旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为）	可选择按小规模或一般纳税人纳税
5.加油站	一律为一般纳税人
6.营改增纳税人	年应税服务销售额≤500万元	年应税服务销售额>500万元

（四）不办理一般纳税人资格认定的情况

　　（1）个体工商户以外的其他个人。

　　（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业单位。

　　（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

　　【提示】其他满足条件的纳税人，应当办理一般纳税人的认定。否则按一般纳税人计算销项，但不得抵扣进项。

（五）一般纳税人纳税辅导期管理

适用范围	1. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（3个月） “小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
	2.具有下列情形之一的一般纳税人：（6个月）（1）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（2）骗取出口退税的；（3）虚开增值税扣税凭证的；（4）国家税务总局规定的其他情形。
辅导期限	小型商贸批发企业：3个月；其他：6个月。
期间处理特点	1.设置 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，稽查比对无误后转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 2.专用发票限额限量领购。（10万元，25份） 3.增购发票的需预缴已开具专用发票销售额3%的税款，否则不予发售。结束辅导期后，增购预缴增值税有余额的，应在辅导期结束后的第一个月内，一次性退还。