时间：2022-11-15 14:58:54来源：法律常识
违约金/罚款/罚金/罚息/社保滞纳金
1、 政策规定
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第8条允许企业在计算应纳税所得额时扣除与收入有关的实际发生的合理费用，包括成本、费用、税款、损失和其他费用。
计算应纳税所得额时，不得扣除下列费用：
1）支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收益
2）企业所得税
3）税款滞纳金
4）罚款、罚款和没收财产损失
5）本法第九条规定以外的捐赠费用。赞助费用
6）未批准的准备金支出
7）与收入无关的其他费用
（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十条）
国家税务总局关于印发书信电报；《企业所得税税前扣除凭证管理办法》燃气轮机；（国家税务总局公告2018年第28号）规定，如果企业在中国发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”），则另一方为已办理税务登记的增值税纳税人，发票（包括税务机关按规定开具的发票）作为费用的税前扣除凭证；另一方是依法不需要办理税务登记的实体或从事小型零星业务的个人。税务机关出具的发票或收款凭证和内部凭证，应当作为税前扣除凭证。收款凭证应当载明收款人姓名、个人姓名和身份证号码、支出项目、收款金额等相关信息
小型零星企业的判断标准是从事应税业务的个人销售额不超过相关增值税政策规定的起征点
2、 填写申报表说明
a105000纳税调整项目明细表：
19第19行“（七）没收财产的罚款、罚金和损失”：第1栏“入账金额”应填写纳税人计算计入当期损益的没收财产的罚款、罚金和损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和法律费用。在第3栏中，“增加金额”填写第1
20栏中的金额。第20行“（八）滞纳金及附加利息”：第1栏“账户金额”填写纳税人收取的滞纳金及附加利息，计入当期损益。在第3栏中，“增加金额”填写第1栏中的金额。
3、 实践
（1）罚款
罚款是指法院判决罪犯向国家支付一定金额的惩罚方法。罚款是一种财产刑。这是中国刑法中的一种补充处罚
[举例]该公司因虚开增值税专用发票而被罚款，在企业所得税前不得扣除。
（2） 行政罚款
行政处罚是指行政主体按照法定权限和程序，对违反行政法规范、尚未构成犯罪的相对人给予行政处分的具体行政行为。罚款是一种行政处罚
例如：
1.公司因未按规定申报纳税而被主管税务机关罚款
2.因前几个月纳税申报不足而向税务机关支付的罚款和滞纳金
3.如果消防设施没有维护到位，消防队将对其进行处罚并支付罚款。该单位的司机因违反交通规则被交警罚款。因违反相关规章制度受到工商部门的处罚
5.因办理增值税发票挂失手续而产生的罚款
6.因违反有关法律、法规支付的其他罚款
上述违反法律、行政法规的行政罚款，不得在企业所得税前扣除。
（3） 经营性罚款
纳税人按照经济合同规定支付的违约金和罚款，在取得符合规定的税前扣除凭证后，可以按照规定在企业所得税之前扣除
例如：
1、未按照合同支付货物支付的违约金
2、因未能按要求履行合同而支付的罚款和赔偿
3、企业向解除劳动合同的员工支付的一次性补偿费用
4、按照经济合同规定支付的其他违约金和罚款
[补充]属于增值税应税范围的违约金（一般为增值税非价格费用）可根据发票和双方签订的合同协议在税前扣除。另一方是依法不需要办理税务登记的单位或从事小型零星业务的个人。其费用应根据税务机关开具的发票或收款凭证和内部凭证税前扣除。收款凭证应当载明收款人姓名、身份证号码、支出项目、，收款金额及其他相关信息
不属于增值税应税范围的违约金（一般指卖方支付的或因未发生经营活动而收到的违约金），可根据双方签订的合同协议在税前扣除，收款人出具的非现金支付凭证和收款凭证。如果对方是个人，则应使用内部凭证作为税前扣除凭证。
（4） 罚息
如果贷款涉及生产经营，因借款人未能在规定日期还款而导致逾期付款的罚款，可在企业所得税之前扣除，并应取得发票作为税前扣除凭证。
（5） 逾期社保缴费滞纳金
逾期社保缴费滞纳金不属于税收滞纳金、行政罚款和罚款，因此可以在企业所得税之前缴纳
总之，我们应该注意行政罚款、罚款和经营罚款之间的区别。行政罚款、罚款和没收财产的损失违反国家有关法律，不得在企业所得税前扣除，并应加税；例如，合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和法律费用不符合双方之间的经济合同，与生产经营有关。在取得符合规定的税前扣除凭证的前提下，允许对企业收入进行税前扣除，不得进行纳税调整。
