时间:2022-11-01 09:30:05来源:法律常识
于是常月决定专门针对固定资产一次性税前扣除政策,给大家做一个重点梳理:对政策特点、优惠条件等注意事项及账、表、税的合规处理和大家做相应探讨。
首先,咱们先来认真看一下,固定资产一次性税前扣除的政策规定。
依据财税〔2018〕54号公告规定:单位价值不超过500万元的可以选择一次性扣除。
以及财税【2021】6号公告将54号文延期到2023年12月31日。
而2022年3月份,出台了企业所得税税前扣除新政策,固定资产一次性扣除力度再加码:单位价值超过500万元的也可以选择一次性扣除了。
当然,常月也根据文件中的最低折旧年限,给大家总结了下面的导图,方便咱们小伙伴们理解:
一看到关于一次性扣除的文件更新,就有很多学员来问:是不是购进固定资产就可以一次性直接计入到成本费用就可以了?
借:管理费用
贷:银行存款
正在看文章的你,是不是也有这样的疑惑?
很多财务人员都认为,以后不管购买的500万以下还是符合12号文的500万以上的资产,都可以不计入固定资产了。
现在老师必须告诉大家,这个认识其实是错误的!❌
因为不管从会计准则还是税法来看,固定资产都不是以单位价值为依据的。
但是如果仅仅以使用年限为准,将价值很低的金额也直接进入到了固定资产去折旧,也未免太死板了。
所以,我们可以根据自己企业内部核算的需求,去制定固定资产的相关制度。
这里常月也给大家附上了一个清晰的导图,关于固定资产一次性扣除的易错点总结:
第二,咱们再来看看,关于固定资产一次性扣除的账、表、税处理的难题。
先和大家分享一个案例
案例分享
A公司在2021年12月购入一辆汽车,固定资产入账价值30万,假设无残值,会计按照6年折旧,税务上享受固定资产一次性扣除。那么2022年第3、4季度各自如何填写申报表?
可以一块来捋一下:购买了资产,根据入账成本直接在账面显示固定资产的增加,然后按照准则的规定,从次月开始计提折旧;
购买的时候:
借:固定资产300000(有进项要考虑进项税额)
贷:银行存款300000
从次月开始逐月折旧
借:管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等4166.67
贷:累计折旧4166.67
第3季度预缴税款:
一次性扣除,重点在2-4栏次的填报;
那按照税收一般规定计算的折旧金额如何填写?一起来看填表说明⬇️
看到没有,这里说的很清楚,填写的是1个月的金额哦~
税收一般规定指的是:税法层面对固定资产最低折旧年限的规定,所以接下来咱们根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条,就能知道:
在本案例中,小汽车税法最低折旧年限是4年,那么,
具体填写表A201020如下:
注意:这里的第6栏,293750是为了方便税局管理,对你交税情况并不影响,不用关注!
附表填写后,将会自动生成主表。
最终对于本期实际利润额的影响为,调减了262500元;
而第4季度预缴税款则为:
资产原值:30万
帐载折旧:30÷6年✖️1年=5万;(比上一季度多了3个月的数据)
按照税收一般规定计算的折旧:仍然是0.625万元;
享受加速折旧:30万;
纳税调减金额:30-5=25万;
最终对实际利润额的影响为降低了25万,因为通过每月折旧已经减去了5万,所以最终实现30万一次性扣除的效果;
那也会有小伙伴问到:一次性扣除需要备案吗?
这是不需要的,自行享受,相关资料留存备查即可。
那留存备查的资料,具体有哪些呢?
根据2018年46号文规定的内容,咱们可以清楚地知道:资产购进时点的资料,比如发票、到货单;资产记账凭证;
还需要核算好有关的资产税务处理和会计处理差异的台帐。
以上就是固定资产一次性扣除相关内容了。
如果还有其他的问题,欢迎一起探讨~