时间:2022-11-01 00:06:04来源:法律常识
所谓的“小型微利企业”,是企业所得税一个独有的概念。而且其中的有些条件是不断变化的。
从2019年1月1日起,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
按照税收政策规定,自2019年1月1日至2020年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
自2021年1月1日至2022年12月31日(暂定),对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
例如1,闻涛商务服务有限公司(从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元),2021年的应纳税所得额是100万元,则应缴纳企业所得税2.5万元:
100×25%×50%×20%=2.5或100×12.5%×20%=2.5
例如2,闻涛建筑工程有限公司(从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元),2021年的应纳税所得额是300万元,则应缴纳企业所得税22.5万元:
100×12.5%×20%+(300-100)×50%×20%=2.5+20=22.5